По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом.

Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом.

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

• занижение величины реализации;
• завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Факторы, влияющие на размер НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на , не завысит сумму НДС к уплате:

• заявление об освобождении от обложения НДС;
• замена сделки купли-продажи агентским договором;
• получение аванса в виде задатка или векселя;
• оформление товарного/денежного займа с покупателем.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

• освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
• товары не должны попадать под категорию подакцизных;
• размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров - им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

• поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
• отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
• накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
• документы на оплату;
• иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

• оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
• деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
• осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
• утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать : при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении - там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

• поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
• в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
• после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет - экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимаемый с добавленной на всех стадиях производства стоимости товара. Его оптимизация позволяет существенно снизить налоговое бремя. Существует всего пять способов его законной оптимизации. Первый – полное исключение НДС, путем выбора соответствующего режима налогообложения. Второй – грамотная работа с авансами. Третий – управление закупками. Четвертый – выделение в отдельную группу операций, не подлежащих налогообложению. И, наконец, пятый – работа по агентским схемам.

 

Аббревиатура НДС знакома даже тем, кто не имеет никакого отношения к бизнесу. Для бизнесменов же и бухгалтеров - это постоянная головная боль. Все организации, занимающиеся деятельностью, облагаемой данным налогом, будь то торговля, услуги, производство или сдача движимого и недвижимого имущества в лизинг (аренду), стремятся снизить его величину. Существуют законные способы оптимизации НДС. Согласно действующим в 2018 и 2019 годах законам, можно выделить пять методов.

Способ № 1. Выбор налогового режима

Самым лучшим вариантом оптимизации налогообложения является, что логично, работа без НДС. В этом случае платить его не придется вовсе. Существует 4 способа:

• получение освобождения от уплаты налога при общем режиме налогообложения;
• использование одного из спецрежимов;
• осуществление раздельного учета и совмещения режимов;
• разделение бизнеса на несколько фирм.

Важная информация! На данном этапе важно ответить на два вопроса: нужен ли покупателям продукции компании входящий НДС и соответствует ли фирма условиям, при которых разрешено применение налогового режима без налога на добавленную стоимость.

Освобождение от налогообложения

Организация, работающая по общей системе налогообложения (ОСНО), может получить освобождение от налогообложения, если ее суммарная выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Об этом говорится в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Специальные режимы

Спецрежимов, при которых отсутствует НДС, несколько:

• УСН - упрощенная система налогообложения;
• Патент - для индивидуальных предпринимателей;
• ЕНВД - единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН ‒ единый сельскохозяйственный налог.

Раздельный учет

Раздельный учет, как метод оптимизации, может быть применен организациями, которые имеют несколько видов деятельности. Например, ведут оптовую и розничную торговлю. Поскольку розничные покупатели в выделении НДС не нуждаются, то продажи товара им можно учитывать отдельно:

• одно юридическое лицо имеет право совмещать, например, ЕНВД (для розничной торговли) и ОСНО (для опта);
• индивидуальные предприниматели могут совместить патент и ОСНО.

Справка! Совмещение юридическим лицом ОСНО и УСН запрещено.

Данная схема оптимизации не является оптимальной, из-за необходимости ведения сложного раздельного учета. Второй минус - часть налога, пришедшего от поставщиков, не будет принята к вычету.

Деление на бизнес-единицы

Это самый главный способ оптимизации , поскольку позволяет структурировать бизнес и применять различные режимы налогообложения везде, где это возможно. Однако этот способ и самый рискованный. Налоговая инспекция заинтересуется причинами разделения бизнеса, поэтому оно должно осуществляться с целью оптимизации бизнес-потоков, а не ухода от уплаты средств в бюджет. Если видимой деловой причины не существует, налоговая инспекция назначит проверку, по результатам которой может объединить все фирмы в одну и доначислить налог.

Способ № 2. Работа с авансовыми платежами

Схема работает в случае получения аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а реализации ‒ в следующем.

Рис. 1. Стандартная схема начисления налога на добавленную стоимость.
Источник: myshared.ru

Поскольку НДС взимается не только с выручки, но и с полученных авансов, чтобы его оптимизировать, необходимо успеть заплатить максимальное количество авансов. Так все и делают. В конце каждого квартала, поскольку налоговым периодом в данном случае является именно квартал, начинается активная работа с авансами. В результате получается цепочка: фирма, в которую поступил аванс от покупателя, платит аванс своему поставщику; поставщик, получив деньги, отправляет аванс своему поставщику и т.д. Деньги в бюджет заплатит тот, кто не успеет заплатить аванс.

Справка! НДС с аванса - это оплата налога АВАНСОМ. После начисления налога с реализации данная сумма будет принята к вычету.

Однако, несмотря на то, что сумма начислений с реализации будет уменьшена на сумму фактически выплаченной с аванса, не все хотят платить деньги наперед. Часто возникает ситуация, когда уплаченная сумма превышает требуемую к уплате по итогам следующего квартала, и налог приходится . Поскольку налоговая инспекция не любит подобных действий, это может спровоцировать налоговую проверку.

Способ № 3. Управление затратами

Если компания работает с НДС, то и поставщиков она должна выбирать тех, в ценах которых выделен данный налог. Одинаковая, на первый взгляд, цена товара у двух поставщиков таковой не является, если в одном случае налог выделен, а в другом ‒ нет. Рассмотрим на примере.

Компания А выбирает между двумя поставщиками:

• поставщик Б предлагает цену за товар 500 руб. (в том числе НДС 18% ‒ 76 руб.);
• поставщик С работает без НДС. Его цена также составляет 500 руб.

Цена реализации данного товара у компании А составляет 1 000 руб.

Таким образом, покупка товара у поставщика С будет выгодна только в том случае, если он даст скидку минимум 18%.

Способ № 4. Выделение операций, не подлежащих налогообложению

В статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации прописаны операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость. С целью оптимизации целесообразно в деятельности фирмы такие операции выделять отдельно. Поскольку мы рассматриваем исключительно законные способы оптимизации НДС, то это должны быть абсолютно реальные операции, например, проценты по коммерческому кредиту.

Справка! Коммерческий кредит - это, по сути, продажа товара в рассрочку.

При предоставлении покупателю коммерческого кредита, т.е. продавая товар или услуги в рассрочку, цена может быть поделена на три части:

• цена без НДС;
• сумма налога;
• процент за пользование кредитом.

Именно проценты за коммерческий кредит не облагаются налогом. Таким образом, можно снизить основную цену, выделив в ней проценты за пользование ссудой и уменьшив сумму налога. Для наглядности приведем пример оптимизации НДС данным способом.

Компания продает поставщику товар на сумму 100 000 руб. Если товар оплачивается сразу, то стоимость делится на две части:

• НДС, равный 15 254 руб.;
• цена без налога на добавленную стоимость, составляющая 84 746 руб.

Если предоставляется отсрочка, т.е. коммерческий кредит, и компания оценивает его в 10%, то стоимость разделится на три части:

• стоимости кредита - 10 000 руб. (100 000 * 0,1);
• НДС ‒ 13 729 руб. (цена товара за минусом цены кредита составляет 90 000 руб. Именно из этой суммы выделяется налог: 90 000 * 0,18 / 1,18);
• цены без НДС - 76 271 руб. (90 000 - 13 729).

Выгода составляет 1 525 руб. (15 254 - 13 729). Компания получает все те же 100 000 руб., но налог будет начислен меньший.

Однако и здесь есть свои подводные камни. Прежде всего, это ведение раздельного учета, о котором говорилось выше. Оно сложно само по себе. Второй момент - необходимость подсчета доли расходов по деятельности, не подлежащей налогообложению, в общей величине расходов компании. Необходимо помнить о том, что в случае, если подобные расходы превысят 5%, то входной налог по общехозяйственным расходам делится пропорционально, что приведет к тому, что часть налога не будет принята к вычету.

Рассмотрим на примере. Допустим, у компаний А и Б сумма НДС к вычету по общехозяйственным расходам составляет 100 000 руб. При этом в общей сумме расходов компании расходы по операциям без НДС составляют 3%, а у компании Б - 7%.

Как показал расчет, компания Б не сможет предъявить 7 000 руб. к вычету.

Способ № 5. Агентские схемы

Оптимизация НДС при помощи может осуществляться двумя путями:

• продажей товара по договору комиссии;
• продажей и закупкой через посредника (агента).

Главное преимущество договора комиссии - отсрочка начисления налога: НДС начисляется не как обычно, по отгрузке, а лишь тогда, когда товар будет продан комиссионером. Это выгодно, т.к. если товар не будет продан за определенное время, его вернут обратно, а лишняя сумма налога не будет начислена, и ее не придется добавлять к выплате.

Справка! Договор комиссии - это, по сути, передача товара для продажи другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. В сделке участвует комитент (продавец) и комиссионер (покупатель), который продает товар за счет комитента, но от своего имени.

Конечно, сумма налога в данном случае будет одинаковой, в какой бы момент она ни была начислена. Однако подобная схема дает возможность отсрочки начисления и, соответственно, уплаты налога в бюджет. Таким образом, осуществляется регулирование налогового потока.

Второй вариант, закупка или продажа товара через посредника (агента), работающего по одной из упрощенных схем, при которых налог не начисляется.

Агент от имени Принципала (в данном случае покупателя) и за его деньги совершает юридические действия, например, закупает товар у поставщика, работающего без НДС. При этом он, сам не являясь плательщиком данного налога, имеет право перевыставить Принципалу счет-фактуру поставщика уже с ним. Таким образом, у покупателя товара появляется входящая сумма к вычету. Конечно, агент берет деньги за свои услуги, но, как правило, выплаченная ему сумма существенно меньше сэкономленной на выплате в бюджет.

Все прочие способы оптимизации, например, при помощи обналички, не являются правомерными. Нет смысла их применять, т.к. риск намного превышает экономию. Тем более, что законных методов вполне достаточно.

Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить отсрочку.

Не все из них являются законными, поэтому налоговые органы всегда с особой тщательностью проверяют деятельность компаний. Тем не менее, есть методы, позволяющие оптимизировать налоги, не нарушая законодательство.

Что нужно знать

Известно, что каждый современный бизнесмен обязан платить огромное количество налогов. А их оптимизация позволяет предпринимателям существенно экономить.

В 2019 году в Налоговый кодекс внесли много изменений. Это касается и уплаты такого налога, как НДС. К примеру, позволяет налогоплательщикам производить уплату не 20-го числа, а 25-го.

Если применяется освобождение от уплаты НДС, то предприниматели могут воспользоваться отсрочкой. Еще одно новшество 2019 года – предоставление в электронном виде.

Регулируется это нововведение Налоговым кодексом ( , 174). Кроме этого, если декларация подается в бумажном виде, она не будет считаться представленной.

Это касается также и налоговых агентов, а не только непосредственно налогоплательщиков. Для того, что оптимизация не нарушала закон, следует знать:

Чтобы существенный результат от оптимизации, необходимо сделать ее комплексной. Иначе эффект от того, что компания обращает внимание только на одну сделку, будет минимальным.

Главное, иметь опытного специалиста, который смог сделать все, не нарушая российское законодательство. Если для оптимизации необходимо создать компанию-посредника, то обязательно нужно:

• отдельное помещение;
• материалы и средства на банковском счету;
• персонал, работающий в новой фирме;
• вся деятельность должна быть подтверждена документально.

Ставка в 10% используется для реализации некоторых видов печатных изданий, детских товаров, импортных лекарственных препаратов и скота.

Также она учитывается при внутренних воздушных перевозках. НДС в 18% применяется для всех случаев остальных случаев. Ставки 10/110% и 18/118% оплачиваются, если была произведена предоплата за товары.

Правовое регулирование

Все, что связано с налогообложением, регулирует Налоговый кодекс РФ, и письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-05/08.

Методы оптимизации налога на добавленную стоимость

Таких методов существует несколько. Но чаще всего налогоплательщики используют следующие способы:

Опционы	Так называют контракты, при которых человек, купивший опцион может в любой момент отказаться от прав на него. Реализация опционов не облагается налогом на добавленную стоимость ()
	Некоторые компании продают свое имущество, чтобы расплатиться с . Но облагается НДС. Поэтому эту сделку заменяют на другую. Для этого создается еще одна фирма, а средства, вложенные в нее, считаются уставным капиталом. С них НДС не платиться
Задаток	В этом случае аванс компания оформляет как задаток, для чего составляется . Он не облагается налогом
Управление транспортными расходами	Этот способ оптимизации позволяет предпринимателю снизить НДС на 10%. Для этого товар может доставляться транспортом продавца или
Займ	Покупатель оплачивает товар с помощью оформления займа. Затем получает его от продавца. Далее оформляется договор взаимозачета. Но налоговые органы часто рассматривают такую схему, как незаконную

Какова цель мероприятия

Все способы оптимизации налога на добавленную стоимость позволяют налогоплательщикам не только уменьшить сумму выплат, но и получить отсрочку. Для этого достаточно воспользоваться подходящим методом.

Схемы оптимизации НДС

Самые популярные легальные схемы, которые используют предприниматели для уменьшения НДС, это оформление , оформление задатка, замена договора купли-продажи и управление расходами на транспорт.

Но важно знать, что при займе необходимо следить, чтобы стоимость товара и сумма займа не совпадали. Как и сроки отправки груза и подписания документов.

Видео: оптимизация налогов

Иначе налоговая может решить, что эта схема придумана специально и является незаконной. В случае, когда аванс оформляется как задаток, налог платится только после оказания указанных услуг.

Этот способ часто используется в сфере строительства. Кроме этих схем, есть еще несколько:

Оприходование товара	Компания имеет право удержать на некоторое время перевод средств со счета «Капитальные вложения во внеоборотные активы» на счет «Основные средства». Тогда НДС можно принять к вычету
Недостатки в	Если в документе от поставщика есть какие-то недочеты, НДС к вычету можно не принимать. Естественно, пока поставщик не устранит ошибки в счете-фактуре
Сроки получения счет-фактуры	Сумма НДС к вычету принимается после получения этого документа. Поэтому получение счет-фактуры можно оформить на более поздний период
	Его следует оформлять, если стоимость услуг или товара меняться не будет. Составляется в произвольной форме документ, в котором должны быть указаны вексельные реквизиты. По нему будут переданы средства как плата товара или услуг. Эти деньги не подлежат налогообложению ()
Уточнения в декларации	Есть ситуации, когда в конце отчетного месяца предвидится поступление больших средств, а в следующем месяце увеличится входной НДС. Значит, в декларации эти поступления можно не учитывать. В декларации за следующий месяц необходимо пересчитать НДС и пеню за просрочку. Это способ удобен, когда фирма подает ежемесячные декларации, так как позволяет не изымать средства из оборота компании. Уплате небольшой пени не позволяет налоговым органам расценить эту схему как мошенническую

Кроме того, у фирмы могут быть собственные индивидуальные схемы оптимизации НДС. Дело в том, что некоторые известные схемы могут сильно навредить фирме. Поэтому предпринимателям приходится создавать свои уникальные методы.

На примере организации

Как работать оптимизация НДС в 2019 году в компании? Можно рассмотреть одну из схем оптимизации на примере.

Допустим, что компании «Огонек» необходимо продать товара на сумму 20 тыс. рублей. При этом компания использует общую систему налогообложения, а, значит, НДС составит 18 %.

Также продавец требует от покупателя предоплату в размере 4 720 рублей. НДС также учитывается. Если сделка пройдет на основания , то фирме придется заплатить НДС в размере 720 тыс. рублей.

А вся сумма НДС составит 3 тыс. 600 рублей. Если использовать схему опциона, обе стороны могут установить определенную цену на товар.

К примеру, 18 тыс. рублей. Они заключают , по которой продавец перечисляет так называемую премию в размере 4 тыс. рублей.

Эти деньги не облагаются НДС. Налог придется заплатить в размере:

3 тыс. 240 рублей (18 тыс. рублей * 18%)

Экономия для компании-продавца составит 720 тыс. рублей.

Особенности по виду деятельности предприятия

Оптимизировать НДС можно многими способами, но все зависит от деятельности фирмы. Торговые компании могут уменьшить налог, перейдя на «упрощенку» или создавая (легально) второстепенные компании.

При оптовой торговле

При этом необходимо учитывать, что оптимизация возможна в 2-х случаях:

• при наличии покупателей, не нуждающихся в вычетах НДС;
• если покупатели платят налог, но перепродают товары тем, кто не платит.

В первом случае плательщиками выступают физические лица или фирмы, использующие , а также УСНО. В не нуждаются страховые компании, государственные учреждения и банки.

Во втором случае покупателем может быть большой магазин, который платит НДС, но его покупатели – нет. Требуется только создать через УСНО новую фирму и с ее помощью продавать товары без НДС.

На производстве

Налоговая оптимизация НДС на производстве включает в себя несколько схем. К примеру, можно использовать предприятие, которое является льготником по НДС.

Это возможно, если уставной капитал компании состоит из средств, внесенных общественной организацией инвалидов.

Еще один способ оптимизировать уплату налогов – разделение нагрузки между несколькими предприятиями. Одно из них будет основным, а второе должно выполнять вспомогательную функцию.

Результатом такой схемы будет то, что в одной компании будет производиться продукция, в стоимость которой уже включен НДС. А во второй фирме – те товары, которые продаются без выделения налога.

На вспомогательном производстве продукция может самостоятельно производится, а может с помощью основной компании. В любом случае, благодаря схеме, у основного производства материальные расходы повысятся, а прочие уменьшатся.

У второго предприятия будет все наоборот. Исходя из этого, у плательщика НДС сумма налога снижается за счет ее повышения у неплательщика.

Чтобы достичь максимальной экономии, необходимо увеличить количество материальных расходов на главном предприятии, а на втором – объем производства.

Если компания осуществляет продажу товаров или оказывает услуги, то получаемая их выгода облагается налогом. И хотя освободить продукцию от НДС полностью нельзя, можно постараться снизить размер налога. Для этого используется оптимизация НДС. Правда, прежде чем использовать один из приведенных нами вариантов, стоит взвесить все его недоставки, риски.

Что нужно знать про оптимизацию НДС?

Каждый бизнесмен должен платить массу разнообразных налогов, а с помощью оптимизации можно значительно сэкономить эту сумму.

Согласно статье 174 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать отчисления не позднее 25-го числа. В случае использования освобождения от уплаты налогов, бизнесмены могут воспользоваться отсрочкой. Также существует необходимость предоставления декларации в электронном варианте. В случае если специалист налоговой службы получит бумажный документ, он будет считаться не предоставленным.

Чтобы оптимизация НДС не нарушала закона, предпринимателям нужно знать:

• Организация должна применять лишь один из видов налогообложения.
• Предприниматель может сам выбирать наиболее удобную систему уплаты налогов и тип хозяйственных операций.

А чтобы оптимизация была существенной, она должна быть комплексной, в обратном случае эффект будет совершенно минимален. Главное – работать с опытным специалистом, который сможет сделать все максимально качественно, надежно и при этом согласно Букве закона.

Если вы хотите создать компанию-посредника для проведения оптимизации, нужно обязательно:

1. Создать отдельное помещение.
2. Иметь средства на банковском счету.
3. В компании должен быть необходимый персонал.
4. Все документы должны быть «чистыми».

Важно помнить, что существует немного способов легально и законно минимизировать налог, а вот в случае использования незаконных методов это может грозить штрафами согласно УК РФ.

Оптимизация может быть:

• Стратегической, которая направлена на долгосрочный период.
• Одноразовой, применяемой для отдельных видов налогов.

Давайте рассмотрим, какие способы оптимизации НДС бывают.

Перевод части стоимости в % по коммерческим кредитам

В статье 823 ГК РФ более подробно рассказано о возможности передачи договоров, которые связаны с финансами или товарами в чужую собственность в виде авансов или кредитов с применением оплаты, рассрочки получаемых товаров или оказываемых услуг. Получается, что по данному договору продавец может уменьшить стоимость и при этом предоставить отсрочить выплаты. При этом продавец берет определенную процентную сумму, которая будет равна предоставляемой скидке.

В таком случае от уплаты налога удастся «уберечь» часть выручки от продажи продукции. Правда, важно отметить, что на подобные мероприятия налоговая смотрит не самым лучшим образом, и обычно требует оплатить НДС все проценты, полученные по кредитам. При доказательстве своей правоты налоговые инспекторы ссылаются на ту же стать 823 ГК РФ, в которой указано, что проценты, которые компания получает по коммерческим кредитам, связаны с оплатой товаров.

В дополнении также советуют познакомиться с главой 21 НК РФ, где точно указано, что освободить от налогов могут только те проценты, которые начисляются по товарным кредитам и при этом их размер не может превышать ставку рефинансирования ЦБ РФ. Несмотря на подобные аргументы, в судебно-арбитражной практике часто используется другая точка зрения – в пункте 14 говорится на начисляемых % за использование чужих финансовых средств.

В пункте 14 есть информация о том, что начисляемые проценты по кредитам, которые выплачиваются до момента проведения платежа товара, рассматривают как оплата за представленный займ. Таким образом, проценты не приводят к повышению стоимости купленной продукции, а лишь относятся к плате за временное использование чужих денежных средств. Потому такие проценты не будут облагаться налогами.

Можно ли использовать посреднический договор комиссии?

Сегодня часто происходит так, что торговые организации работают с поставщиками товаров, которые используют УСН или любой другой специальный режим.

В таком случае товар не будет подлежать налогообложению. Чтобы провести оптимизацию, можно использовать договора комиссии с аффилированными организациями, которые выплачивают НДС – за счет наличия договора компания будет уплачивать налог только с суммы-вознаграждения за свою работу.

Получить выгоду в этом случае очень просто. Сумма налога для оплаты будет точно такой же, как и сумма разницы, полученная между налогом, начисленным при отгрузке продукции покупателю и высчитыванием НДС, который будет отчислен после проведения оплаты товаров поставщикам.

В результате работы по договору комиссии с контрагентами, работающими по УСН и ЕНВД, могут значительно сэкономить на выплате налога.

Как воспользоваться отсрочкой уплаты с помощью неплательщиков налогов?

Есть еще один способ оптимизировать НДС. К примеру, есть продавец, который работает по УСН, который предлагает своему потенциальному покупателю счет-фактуру, в который уже включен налог (закон этого не запрещает).

Налог может выставить как продавец, работающий по УСН, так и другой неплательщик налога. По выставленному документу сумму налога можно выплатить в бюджет после истечения отсрочки. Контрагент-покупатель тоже не останется в стороне, поскольку сможет получить НДС обратно в этом же размере.

В результате выгода наступает для нескольких организаций – одна получит причитающуюся сумму налога из бюджета, вторая будет пользоваться отсрочкой. Правда, налоговая смотрит на данную ситуацию не самым лучшим образом, поскольку проверяющие органы считают, что если поставщиков товаров не пользуется уплатой НДС, то не может выставлять счета-фактуры.

Чтобы получить отсрочку, нужно обязательно прописать переход права собственности на продукцию в договоре.

Заключение

Давайте вкратце рассмотрим методы оптимизации НДС

Метод	Описание
Опционы	Контракты, при которых человек, который приобрел опцион, может отказаться от прав, при этом реализация опционов не облагается НДС.
Продажа имущества	Некоторые компании осуществляют продажу имущества, чтобы вернуть долги кредиторам, однако при заключении договора купли-продажи нужно уплачивать НДС. Потому сделку нужно изменить. Для этого создается вторая фирма, вложенные в нее средства будут входить в Уставной капитал, следовательно, налог с них не уплачивается.
Задаток	Для оформления аванса в качестве задатка составляется специальный договор – с такой сделки налоги не уплачиваются.
Займы	Покупатель оплачивает товар, оформляя займ, который получает от продавца, оформляется договор взаиморасчета.
Транспортные расходы	С помощью данного способа можно снизить размер налога на 10 %. Для этого приобретенный товар должен быть доставлен транспортом продавца.

Чтобы снизить сумму налога, можно воспользоваться разнообразными методами. Однако важно помнить – чтобы не было проблем с налоговой, документы должны быть оформлены максимально правильно.

Вконтакте

Раздельный учет при исчислении НДС: налоговые риски

Налоговые риски, связанные с возможными нежелательными финансовыми последствиями для организации из-за совершенных ошибок при исчислении НДС, требуют повышенного внимания и тщательного управления. Сложность управления указанными рисками вызвана, в частности, отсутствием четкого и однозначного правового регулирования в отношении данного налога. Например, гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ налогоплательщикам предписано ведение раздельного учета. Рассмотрим практические аспекты организации данного учета и налоговые риски, возникающие при этом у организации, которая одновременно осуществляет операции, как подлежащие налогообложению НДС, так и не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения).

Место реализации услуг в системе исчисления НДС

В мире существуют две модели взимания НДС: европейская и канадская. Европейская модель используется подавляющим большинством стран мира, тогда как канадская (ее еще иногда называют новозеландской) действует лишь в отдельных государствах. Кроме Канады и Новой Зеландии ее применяют в Сингапуре, Австралии, Южной Корее и ЮАР. Европейская модель взимания НДС предусматривает определение места оказания услуг в зависимости от характера оказываемой услуги. По одним услугам это может быть место нахождения заказчика или поставщика, по другим — физического предоставления услуги. Канадская модель взимания НДС построена на иных принципах. Положения законодательства об НДС стран, использующих эту модель, менее детализированы по сравнению с аналогичными положениями 112-й Директивы Европейского сообщества. Но надо помнить о том, что Канада имеет федеративное устройство.

НДС: соблюдение сроков при реализации права на возмещение налога

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.06.2010 N 2217/10 подчеркнул: «непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ». Президиум ВАС РФ в данном Постановлении указал, что пропуск налогоплательщиком срока, установленного п. 2 ст.

Оптимизация НДС

173 НК РФ, исключает возмещение НДС. При этом исходя из складывающейся судебной практики право на возмещение НДС может быть реализовано налогоплательщиком в любой налоговый период в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Главным условием для применения налогового вычета НДС является соблюдение трехлетнего срока, в пределах которого может быть реализовано право на применение вычета, который исчисляется начиная с даты окончания соответствующего налогового периода и до момента непосредственно подачи самой декларации (первичной или уточненной), в которой заявлен вычет НДС.

Вычет авансового НДС

Порядок применения вычета авансового НДС установлен п. 9 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на основании: счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, — при наличии в договоре условия, предусматривающего такое перечисление.

Освобождение от НДС: как работая на общем режиме не платить НДС

Вы работаете бухгалтером в организации (у предпринимателя), применяющей общий режим налогообложения, обороты у фирмы небольшие (до 2 млн руб. в квартал), а среди контрагентов в основном спецрежимники? Но при этом перейти на упрощенку вы по каким-то причинам не можете, например потому, что доля участия других компаний в вашей организации составляет более 25%? У вас есть вполне законный способ избавиться от НДС как минимум на год — получить освобождение от него. Об этой возможности знают многие, но когда дело доходит до применения освобождения, неизбежно возникают различные вопросы.

Методы снижения нагрузки по НДС для организаций, занимающихся производством или выполнением работ

Поскольку речь идет об экономии на налогах, объяснить, какую выгоду принесут те или иные методы оптимизации, легче всего на цифрах. Предположим, компания на общем режиме налогообложения выполняет некие работы, в том числе и для заказчиков, не нуждающихся в вычетах по НДС, например для госорганов. Выручка компании составляет 236 млн руб. за год (с НДС). На выполнение работ по заказу госорганов приходится 20% выручки — 47,2 млн руб. Затраты на приобретение материалов — 118 млн руб. с НДС. Зарплата и страховые взносы с нее — 80 млн руб. Других затрат у компании нет. Прежде всего, напомним основное условие легальной оптимизации НДС — у вас есть покупатели, которым не нужны счета-фактуры с НДС, или вы можете добраться до таких покупателей с помощью посреднических договоров.

Способы оптимизации НДС и условия их применения

Напомним, что сумма НДС, которую нужно заплатить в бюджет, — это разница между НДС, начисленным при продаже товаров, и вычетами, то есть НДС, предъявленным поставщиками. Значит, чтобы уменьшить НДС к уплате, нужно либо увеличить вычеты, либо уменьшить сумму, начисленную при продаже. Но экономить за счет увеличения вычетов практически невозможно. Ведь, увеличивая вычеты, вы меньше платите в бюджет, но больше — поставщикам. А получить вычет, ничего не покупая, можно только с помощью фирм-«однодневок», но об этом и говорить не стоит — противозаконность таких методов всем известна. А вот уменьшить НДС, начисленный при продаже товаров, можно, причем уменьшить радикально, до нуля. О том, как это сделать, мы сейчас и будем говорить.

Схема оптимизации НДС путем продажи товаров через комитента-упрощенца

Основная идея схемы — плательщик НДС продает товары как комиссионер по договору с комитентом — неплательщиком НДС, как правило, применяющим упрощенку. Большая часть прибыли от сделки остается у комитента, комиссионер получает лишь незначительное вознаграждение. Только с этой суммы и уплачивается НДС. В то же время комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаров. Да-да, на всю стоимость товаров. Как он это обосновывает, мы расскажем дальше. В результате покупатели не теряют вычеты по НДС, что было бы невозможно, если бы продавец сам перешел на упрощенку или если бы комитент продавал товары непосредственно покупателям. Например, раньше компания покупала товар у поставщика за 118 000 руб. с НДС и продавала за 177 000 руб. тоже с НДС. В бюджет ей приходилось платить НДС в сумме 9000 руб.

Авансы в посреднических договорах

В арсенале «налоговых схемотехников» присутствует способ, с помощью которого можно отложить уплату НДС по полученным авансам до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суть данного способа заключается в следующем: принципал (комитент) заключает посреднический договор с агентом (комиссионером) о реализации товаров (работ, услуг), в котором предусмотрено заключение посредником договоров и получение авансов от покупателей (заказчиков). Если бы эти авансы получил сам принципал (комитент), то в момент их получения он обязан был бы исчислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А если авансы получает посредник, то он исчисляет НДС либо только со своего посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ), либо вообще не исчисляет (ст. 145 НК РФ или гл. 26.2 НК РФ). Комитент (принципал) же может исчислить НДС только тогда, когда получит информацию от посредника — на этом и построена схема, позволяющая отложить уплату НДС до желаемого момента (но не позднее даты отгрузки — пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Оптимизация налога на добавленную стоимость

Говоря иными словами, налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который взимается практически со всех видов товаров и ложится на плечи конечного потребителя. В бюджет подлежит сумма НДС, рассчитанная путем вычета из суммы налога, исчисленной со всех реализованных товаров (работ, услуг), и суммы, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг). Если продажная цена товара меньше или равна цене покупки, то налог на добавленную стоимость платить не придется, поскольку именно добавленная стоимость в этом случае будет отсутствовать. Помимо этого, согласно ст. 176 НК РФ, если сумма налоговых вычетов превышает общую стоимость начисленного налога, то полученная сумма подлежит возмещению из бюджета. Таким образом, главная особенность налога на добавленную стоимость заключается в том, что происходит в одном временном отрезке начисление налога продавцом и налоговый вычет покупателем на одну и ту же сумму.

Оптимизация НДС заключается в том, чтобы исходя из специфики расчета этого косвенного налога стараться уменьшить «выходной» НДС и увеличить «входной» НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет = Выходной НДС – Входной НДС

«Выходной» НДС исчисляется по всем операциям, которые являются объектами налогообложения согласно ст. 146 НК РФ, а «входной» НДС подлежит налоговому вычету согласно ст.171–172 НК РФ при условии, что:

приобретенные ресурсы используются в операциях, облагаемых НДС (производство и реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг, облагаемых НДС);

приобретенные ресурсы приняты к учету (товары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны), что подтверждается соответствующими первичными документами (накладными, актами);

приобретенные ресурсы оплачены;

по приобретенным ресурсам имеются в наличии счета-фактуры.

Оптимизация НДС отнюдь не заключается в том, чтобы освободиться от НДС в разрешенных НК РФ случаях, т. е. свести «выходной» НДС к нулю, поскольку в этом случае «входной» НДС из бюджета не возмещается, а включается в издержки производства и обращения, уменьшая тем самым прибыль организации. Более того, не имея возможности выставить покупателям (заказчикам) «выходной» НДС, организация, освободившаяся от НДС, лишает их права произвести налоговый вычет на «входной» НДС, которого просто нет.

Процесс оптимизации НДС зависит от:

является ли предприятие конечным в цепочке производства и реализации продукции и ему целесообразно использовать освобождение от НДС,

потребляют ли продукцию другие и, следовательно, не целесообразно использовать освобождения, т.

к. льготы носят «мнимый» характер.

Условием для получения данного освобождения является размер выручки, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Следует отметить, что ряду субъектов малого предпринимательства не требуется получение специального освобождения от НДС, поскольку они и так уже освобождены от этой обязанности:

не являются плательщиками НДС организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (за исключением случаев, когда организации исполняют обязанность по удержанию налога у источника выплат и уплате его в бюджет, то есть выполняют обязанности налогового агента).

не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (за исключением случаев, когда организации и индивидуальные предприниматели исполняют обязанность по удержанию налога у источника выплат и уплате его в бюджет, то есть выполняют обязанности налогового агента).

Вместе с тем следует подчеркнуть, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые не подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход, являются плательщиками НДС по этим видам деятельности в общеустановленном порядке.

Однако освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению НДС (подп. 4 п.

Как оптимизировать НДС - схемы и способы уменьшение налога

1 ст. 146 НК РФ).

Тем не менее, получив освобождение, налогоплательщики должны ежемесячно отслеживать свою выручку и сопоставлять ее фактический размер с установленными условиями (ст. 145 НК РФ). Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели были освобождены от обязанностей налогоплательщика, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит установленное ограничение (т. е. за три последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысила в совокупности 2 млн руб.), то налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и уплачивают НДС на общих основаниях (п. 4 ст. 145 НК РФ). Сумма НДС за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Статьей 145 НК РФ установлены также еще два случая, при которых налогоплательщики (даже при наличии фактического размера выручки менее 2 млн руб. за три последовательных календарных месяца) теряют свое право на освобождение от НДС:

в случае непредставления налогоплательщиком документов, необходимых для получения освобождения от НДС (либо представления документов, содержащих недостоверные сведения);

в случае реализации налогоплательщиками подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

Рассмотрим на условном примере вопрос оптимизации НДС через освобождение от налога.

Имеются 3 поставщика одного и того же (взаимозаменяемого) производственного ресурса (сырья, материалов, работ, услуг) со следующими условиями: поставщик А предлагает ресурс по цене 1000 руб., включая НДС 180 руб.; поставщик В предлагает ресурс по цене 1100 руб., без НДС (получил налоговое освобождение); поставщик С предлагает ресурс по цене 1000 руб., без НДС.

Вопрос: у кого выгоднее приобретать ресурс, если предприятие покупатель является плательщиком НДС и использует ресурс в переработке? Добавленная стоимость предприятия-покупателя составляет 3000 руб. на единицу продукции.

Из этого примера очевидно, что приобретение производственных ресурсов по более низким ценам, но без НДС приводит к увеличению отпускных цен и потере конкурентоспособности. Помимо всего прочего, сумма НДС, полученная, от покупателей в составе выручки, целиком перечисляется в бюджет, поскольку к возмещению нечего предъявлять.

Вместе с тем, если существует третий поставщик, поставляющий производственный ресурс по цене 1000 руб. без НДС, то данный вариант дает тот же эффект, что и вариант А. При варианте С производитель перечисляет в бюджет сумму НДС в размере 720 руб., но при этом отпускная цена такая же, как при варианте А.

Таким образом, можно сделать вывод, что освобождения от уплаты НДС неэффективны в тех случаях, когда освобожденные от налога товары (работы, услуги) передаются на следующий цикл производства, участвуя в промежуточном потреблении. В этом случае организация, приобретающая производственные ресурсы, освобожденные от НДС, для процесса производства других товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС в общеустановленном порядке, фактически уплачивает НДС и за себя, и за того, кто был освобожден от НДС на предыдущей стадии народнохозяйственного цикла производства, при этом сумма НДС включается в отпускную цену. Получается, что НДС, не уплаченный на одном цикле производственного процесса, перекладывается на следующий цикл.

Получая освобождение от НДС, налогоплательщики в указанных случаях облегчают свое налоговое положение, ухудшая тем самым налоговое положение покупателей, заказчиков реализуемых ими товаров (работ, услуг) и делая неконкурентными по цене свои товары (работы, услуги).

Освобождение от НДС становится выгодным, когда покупатели (заказчики) не выделяют «входной» НДС и не предъявляют его к налоговому вычету из своих налоговых обязательств по НДС.

Например, тогда, когда конечными потребителями данных товаров (работ, услуг) являются физические лица, приобретающие их не для производственных целей, а для целей своего личного потребления, то есть для конечного потребления.

Особо следует остановиться на использовании пониженной ставки 10 %: организация, производящая (реализующая) товары, облагая их «выходным» НДС по ставке 10 %, приобретает производственные ресурсы с «входным» НДС в 20 %. В результате сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет либо небольшую величину, либо вообще образуется дебиторская задолженность бюджета перед данной организацией, поскольку сумма «входного» НДС превышает сумму «выходного» НДС. На практике применение ставки в 10 % становится даже выгоднее полного освобождения от НДС:

в случае полного освобождения от НДС суммы «входного» НДС из бюджета не возмещаются, а включаются в себестоимость, уменьшая тем самым прибыль организации (а также и налог на прибыль);

в случае, если сумма «выходного» НДС по ставке 10 % меньше суммы, «входного» НДС по ставке 20 %, то бюджет на образовавшуюся разницу фактически финансирует данную организацию; при этом не затрагиваются издержки производства и обращения данной организации и режим налогообложения НДС не влияет на размер прибыли.

Таким образом освобождение от НДС экономически выгодно только в двух случаях:

если реализуемые без НДС товары (работы, услуги) потребляются в промежуточном потреблении налогоплательщиками, освобожденными от НДС (как в соответствии со статьей 145 Н К РФ – в зависимости от размера выручки, так и в соответствии со статьей 149 НК РФ – при осуществлении операций, освобожденных от НДС);

если реализуемые без НДС товары (работы, услуги) потребляются в конечном потреблении физическими лицами.

Как уменьшить НДС к уплате?

Выплаты предприятием налога на добавленную стоимость производятся согласно 21 главе Налогового кодекса Российской Федерации. При расчете суммы налога учитывается налоговая ставка, доходы, расходы и произведение вычетов предприятия для периода, за который производится отчет. Как уменьшить НДС к уплате? Уменьшить значение НДС можно минимизируя налоговую базу, используя пониженные ставки или увеличивая сумму налогового вычета.

Шаги, ведущие к уменьшению выплат НДС

1. Освобождение организации от выплат НДС. В статье 145 Налогового кодекса изложены позволяющие произвести освобождение предприятия от налогов условия. Недостатком данного метода снижения НДС является невозможность предоставления счета-фактуры, подходящего для принятия с целью вычета, контрагентам.
2. Переход на налогообложение по упрощенной схеме. При этом необходимо восстановить принятые ранее к вычету суммы налогов. Проведение реорганизации путем выделения позволит обойтись без проведения процедуры такого рода. Создав новое предприятие, переведите его на упрощенное налогообложение, освободив от процедуры по восстановлению НДС.
3. Заключение договора с другим предприятием с прописыванием жестких условий его исполнения. Предусмотрите штрафные санкции, а также их оплату при допущении нарушений. Иногда можно специально подстроить нарушение указанных санкций, используя это для оплаты товаров или услуг. В таком случае начисление налога не будет произведено, способствуя принятию расходов посредством налогового учета покупателя.

   11 законных способов уменьшения размера НДС

   Этот способ нельзя применять часто, чтобы не спровоцировать выездную налоговую проверку.

4. Оформите договор по займу на полученный аванс, так как согласно статье 149 Налогового кодекса данная операция не облагается НДС. Затем этот договор следует перевести в качестве новации для оплаты товаров или услуг.

Порядок произведения выплат НДС в бюджет

1. Определение общей суммы НДС, предъявленного предприятию за текущий отчетный период по выставленным счетам-фактурам.
2. Исчисление вычетов по НДС для предприятия по предъявленным организации счетам-фактурам по уплате за товары или услуги за данный налоговый период.
3. Выявление сумм НДС предприятия, которые подлежат восстановлению. При наличии у предприятия права на зачет НДС, следует написать в налоговую службу заявление об образовании переплаты НДС.
4. Произведите расчет суммы НДС, заполняя налоговую декларацию, путем вычета из общей суммы налога величину восстановленной суммы и вычет из налога.
5. Дабы избежать пени и штрафных санкций, НДС следует уплачивать до 20 числа включительно следующего по окончанию отчетного периода месяца.
6. Значения НДС, указанные при произведении расчетов, необходимо подтвердить предоставлением счетов-фактур и записей в документации по покупкам и продажам.

   При невыполнении данного требования может быть проведена выездная налоговая проверка и штрафные санкции.

1. Способы оптимизации НДС

Школа финансового руководителя
Евгений Тимин
главный редактор журнала «Практическое
налоговое планирование»

2. Особенности формирования налоговой базы по НДС

Сумма налога к уплате – разница между
начислениями и вычетами;
отразить начисления НДС – обязанность
налогоплательщика;
заявить вычеты – его право;
как результат, расчетный метод применим
только к начислениям.

3. Принцип оптимизации НДС

Снижение суммы налога к уплате достигается
либо уменьшением суммы начислений, либо
увеличением суммы вычетов;
если снижается сумма начислений, то
снижается и сумма вычетов у контрагента;
если увеличивается сумма вычетов,
увеличивается и сумма начислений у
контрагента.

4. Законные и незаконные способы оптимизации НДС

Исчезновение налоговой базы (однодневки);
манипулирование с ценой договора
(трансфертное ценообразование);
использование дружественных
неплательщиков НДС (дробление);
использование особенностей гражданскоправовых договоров (необлагаемые
операции).

5. Выгоды и опасности использования однодневок

Один из наиболее простых способов
оптимизации налога, не требующий от
исполнителя высокого профессионализма;
простота выявления при проверке;
высокие риски налоговых доначислений;
риск уголовного преследования;
альтернатива однодневкам – искусственное
банкротство контрагента.

6. Трансфертное ценообразование

Контроль цен в теории возможен только в
отношении взаимозависимых лиц и в случае
превышения лимита оборотов между ними;
на практике налоговики стремятся
контролировать цены по любым сделкам
взаимозависимых лиц;
сделки невзаимозависимых лиц
контролируются через принцип
«необоснованной налоговой выгоды».

7. Дробление бизнеса

Использование дружественных компаний,
применяющих спецрежимы (УСН, ЕНВД,
ЕСХН);
физлица – не предприниматели;
лица, использующие льготы (ст. 149 НК РФ) и
освобождение (ст.

8 способов «как снизить НДС»: от штампов до экзотики

145 НК РФ) по НДС.

8. Особенности договоров

Отложенный переход права собственности;
условия о начислении штрафов и пеней;
ретроскидки, ретронадбавки, затрагивающие
и не затрагивающие НДС;
иные сопутствующие основному договору
условия и сделки.

9. Основные приемы налоговиков при проверке НДС

Проверка правильности реквизитов счета-фактуры;
проверка добросовестности основных поставщиков и
покупателей. Если они недобросовестны, то
проверка соблюдения должной осмотрительности
при их выборе;
проверка принципиальной возможности
осуществления сделки: наличие складов, транспорта,
персонала, типичность операции для участников
сделки;
проверка взаимозависимости участников сделок и
поиск налоговой выгоды для кого-либо из
участников.

10. Основные приемы максимизации суммы вычетов

Получение завышенных сумм вычетов или нереальных поставок от
однодневки – за них придется бороться в суде и отвечать перед
следователями;
контрагенты-банкроты — если нет взаимозависимости, то доказать
умысел сложно и требуется меньшая степень осмотрительности;
дружественная компания, которой не страшны начисления НДС с
помощью трансфертного ценообразования увеличивает вычет;
предоплата в адрес дружественной компании, которой не страшны
начисления НДС, или опережающая поставка товара от нее;
игра на разнице ставок НДС 18% и 10% или 0%;
ускоренное возмещение НДС;
приобретение товаров, работ услуг непроизводственного назначения,
например, предметов роскоши для собственников компании;
разделение облагаемых и не облагаемых операций на разные
компании, чтобы не терять вычеты по общехозяйственным расходам.

11. Основные приемы минимизации суммы начислений

однодневки — через них идет реализация по рыночным ценам, а получают они товар с
минимальной наценкой;
реализация через компанию, которая впоследствии официально банкротится;
замена части облагаемой выручки на необлагаемую;
▫
▫
▫
▫
▫
▫
▫
использование связки дружественных компаний – неплательщиков НДС;
▫
▫
▫
штрафные санкции за нарушение условий договора. Реализация идет по сниженной цене, остаток -
штрафы;
компенсации по возмещению убытков или причиненного ущерба;
платежи по коммерческому кредиту;
арендная плата за пределами срока действия договора;
опционы и иные инструменты срочной сделки;
необлагаемая НДС «нагрузка» к основной сделке;
договор процентного займа с покупателем;
применение упрощенки на этапе реализации товаров;
разделение потоков реализации на поток контрагентов, которым не нужен вычет НДС и прочих;
реализация со скидкой, а на сумму скидки дружественный упрощенец оказывает услуги;
получение от поставщиков торговых бонусов, не облагаемых НДС;
замена предоплаты на иные виды обеспечения обязательств;
договор мены – оптимизация возможна, если поступает товар не облагаемый НДС;
лизинг.