Раздел IV. «Текущие обязательства»

Текущие обязательства представляют собой задолженность, срок погашения которой наступает в течение отчетного года или в течение года, следующего за отчетным, отсчитываемый от даты баланса при составлении годовой и промежуточной финансовой отчетности (за квартал, полугодие, девять месяцев).

Текущие обязательства, согласно п. 12 П(С)БУ 11 «Обязательства», отражаются на балансе «по сумме погашения», что следует понимать как сумму непогашенного на дату баланса основного долга (без учета процентов за кредит).

Строка 500 «Краткосрочные кредиты банков»

Краткосрочные кредиты банков - статья, по содержанию аналогичная статье, где показываются долгосрочные кредиты банков (стр. 440). Но, в отличие от долгосрочных, краткосрочные кредиты банков, как и все другие краткосрочные обязательства, отражаются на балансе предприятия в сумме основного долга, т. е. без учета обязательств по процентам за предоставленный кредит.

Краткосрочные кредиты предоставляются банками, как правило, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств, а также на приобретение инвестиционных активов, если такой кредит заемщик обязуется погасить в течение ближайших 12 месяцев.

Несмотря на то, что данная статья, судя по ее названию, предназначена для отражения кредитов, предоставленных банками, в нее следует включать и небанковские кредиты, а также займы, предоставленные другими кредиторами. Во всяком случае, других статей, специально предназначенных для отражения небанковских кредитов и займов, этой формой баланса не предусмотрено. Впрочем, если такое отражение покажется некорректным, можно воспользоваться статьей «Прочие текущие обязательства» (строка 610), т. е. сальдо субсчетов счета 60, в части небанковских кредитов и займов отнести не к строке 500, а к строке 610. В любом случае примечания к финансовой отчетности должны содержать раскрытие такой информации.

Строка 510 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам»

Казалось бы, с заполнением этой строки трудностей не возникает, ведь название статьи полностью совпадает с названием счета 61, специально отведенного для учета именно таких обязательств. Однако перед этим бухгалтер должен не забыть пересмотреть все долгосрочные обязательства (сальдо на счетах класса 5), выявить те из них, которые должны быть погашены в течение следующих двенадцати месяцев и перенести их на соответствующий субсчет счета 61 проводками по дебету соответствующего счета (субсчета) класса 5 и кредиту соответствующего субсчета счета 61.

Этот счет возник по той необходимости, что обязательства, представленные в балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и с предполагаемыем погашением в текущем году, должны быть представлены на начало этого периода как текущие.

Отдельная статья для отражения долгосрочных обязательств, срок погашения которых наступает в ближайшие 12 месяцев, предусмотрена в целях анализа финансового состояния предприятия, для повышения его достоверности в части сопоставления долгосрочных обязательств с текущими. Поэтому переоформление долгосрочных кредитов и займов в краткосрочные в конце каждого, даже промежуточного, отчетного периода весьма желательно. Ведь выбор счета, на котором должны учитываться кредиты и займы, зависит не от условий договора, а от того, как бухгалтер должен представить платежеспособность предприятия в финансовой отчетности.

Строка 520 «Векселя выданные»

Векселя выданные, так же как и векселя полученные, могут быть срочными и процентными. Соответственно, проценты по векселям выданным могут быть зафиксированы в учете отдельно от суммы векселя или размер вознаграждения за отсрочку может устанавливаться в виде так называемого дисконта.

Краткосрочные векселя могут выдаваться в обеспечение различных обязательств:

За полученные товары, выполненные работы и потребленные услуги;

В обеспечение кредитных обязательств;

В обеспечение обязательств за приобретенные права.

Следует помнить, что в данной статье баланса речь идет не о финансовых, а о товарных векселях. Различия между товарными и финансовыми векселями, а также между краткосрочными и долгосрочными векселями рассмотрены выше, в теме об активах.

Строка 530 «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги»

Статья кредиторской задолженности за товары, работы, услуги предназначена для отражения обязательств перед поставщиками и подрядчиками и представляет собой стоимостное выражение обязанности совершить платежи или, если речь идет о бартере, - выполнить встречную поставку (предоставить встречную услугу).

Обязательства за поставку товаров, выполнение работ, предоставление услуг отражаются на балансе в сумме, эквивалентной суммам, указанным в счетах поставщиков и подрядчиков, включая сконто. Сконто представляет собой скидку на проценты, выставленные к основному платежу в качестве платы за отсрочку. Эта скидка возникает в случае, если покупатель рассчитывается за поставки раньше срока, обусловленного договором.

Метод учета сконто у продавца (поставщика) рассмотрен в другой работе, где он назван валовым методом. Что касается учета сконто у покупателя, то сложностей здесь не возникает: в момент расчет сумма предоставленной поставщиком скидки отражается по дебету счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета поступлений (например 28 «Товары»), уменьшая таким образом первоначально отраженную стоимость этих поступлений. Никаких дополнительных счетов для этого не требуется, если только бухгалтер сам не захочет открыть, например, к тому же счету «Товары» дополнительный субсчет «Сконто полученное» (Аналогично поставщик (продавец) в своем учете может открыть к счету 704 «Вычеты из дохода» субсчет под названием «Сконто предоставленное». Разумеется, если сочтет это необходимым)

Строка 540 «Обязательства по расчетам полученных авансов»

Авансы полученные представляют статью, отражающую частичную или полную предварительную оплату, полученную от покупателей или заказчиков до даты исполнения встречных условий договора продавцом (исполнителем).

Авансы полученные, согласно принципу соответствия, отражаются нейтрально в отношении финансового результата, т. е. эта сумма кредитуется не на счет реализации или расчетов, а на отдельный пассивный счет 68 «Авансы полученные», с которого затем, в момент исполнения встречных условий, списываются на счет расчетов с покупателями (заказчиками).

Строка 550 «Обязательства по расчетам с бюджетом»

Статья расчетов с бюджетом отражает сальдо задолженности перед бюджетом по налогам, начисленным за прошедший период, включая налоги, взимаемые с заработной платы наемных работников.

Процедура учета налога на прибыль (довольно непростая, если возникают так называемые временные разницы) подробно рассмотрена автором отдельно.

Строка 560 «Обязательства по расчетам по внебюджетным платежам»

Статья расчетов по внебюджетным платежам отражает сальдо задолженности по платежам, начисленным за прошедший период в различные внебюджетные фонды, плательщиком которых является предприятие.

Строка 570 «Обязательства по страхованию»

Статья расчетов по страхованию отражает сальдо задолженности по обязательному и добровольному страхованию наемного персонала на пенсионное и другие виды обеспечений, по обязательному и добровольному страхованию имущества предприятия, по индивидуальному страхованию наемных работников.

Строка 580 «Обязательства по оплате труда»

Статья расчетов по оплате труда включает сальдо расчетов с персоналом по заработной плате, причитающейся каждому из работников за труд, вложенный в деятельность предприятия. Расчеты по оплате труда включают все виды трудовых и связанных с трудовым вкладом выплат: основную оплату, дополнительную, премии, пособия и другие выплаты.

Строка 590 «Обязательства по расчетам с участниками»

Расчеты с участниками - статья бухгалтерского баланса, отражающая сальдо расчетов с участниками (учредителями) предприятия по выплатам, связанным с распределением причитающейся им части заработанной предприятием прибыли.

Дивиденды представляют собой часть прибыли, распределяемой предприятием в пользу участников в его (предприятия) капитале. Чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

Выплата дивидендов осуществляется на основе решения совета директоров (или другого компетентного органа, например собрания акционеров или совета участников ООО). Задолженность по дивидендам не отражается в балансе до тех пор, пока не будет объявлено о намерении их выплатить и не определен размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов.

Дивиденды и проценты к выплате участникам начисляются за счет одного из двух источников, имеющих одинаковую природу: нераспределенной прибыли или за счет созданного для этой цели резерва, сформированного из той же нераспределенной прибыли. Дивиденды, проценты и другие виды доходов от участия в капитале могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Акционеры получают доходы в виде дивидендов по акциям, а участники ООО - пропорционально долям в уставном капитале. Несмотря на различия в порядке распределения прибыли между участниками предприятий разных организационно-правовых форм, в бухгалтерском учете начисления и выплаты этих долей нет никаких различий.

Строка 600 «Обязательства по внутренним расчетам»

Статья «Внутренние расчеты» отражает сальдо задолженности материнского (холдингового) предприятия перед его дочерними (подконтрольными) предприятиями, а также сальдо задолженности головного предприятия перед его филиалами, представительствами и другими структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс. Таким образом, показатель строки 600 баланса отражает суммарное сальдо задолженности по внутренним и внутрихозяйственным расчетам.

Особенности отражения этих специфических операций на счетах 682 «Внутренние расчеты» и 683 «Внутрихозяйственные расчеты» рассмотрены в другом разделе. (См. «Расчеты по налогам»)

Счет для учета внутренних расчетов (682) выделен Планом счетов, очевидно, для облегчения работы по составлению консолидированной финансовой отчетности.

Строка 610 «Прочие текущие обязательства»

Прочие текущие обязательства - статья, включающая сальдо обязательств по начисленным процентам и расчетам с прочими кредиторами, которые отражаются на счетах:

684 «Расчеты по начисленным процентам»;

685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Данная статья баланса (строка 610) в отдельных случаях может включать кредитовое (противоположное) сальдо контрпассивного счета 644 «Налоговый кредит». Такое возможно в случае, если учет НДС ведется по старой, уже не действующей в части корреспонденции счетов, Инструкции № 141. Во всех других случаях сальдо налогового кредита, возникающего в связи с выдачей авансов, показывается отрицательным (контрпассивным) сальдо по статье строки 550, т. е. уменьшает начисленные к платежу налоговые обязательства на сумму налогового кредита в соответствии с данными декларации о НДС (См. «Расчеты по налогам»)

Текущие обязательства

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

(current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев.

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Текущие обязательства

Текущие обязательства - статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся:
- задолженность по краткосрочным кредитам;
- кредиторская задолженность;
- авансы покупателей и др.

По-английски: Current liabilities

Синонимы: Текущая задолженность, Текущие долги, Текущие пассивы

Финансовый словарь Финам .

Текущие обязательства

Обязательства со сроками погашения обычно менее 1 года.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .

Смотреть что такое "Текущие обязательства" в других словарях:

текущие обязательства - краткосрочные обязательства текущая задолженность текущие долги текущие пассивы Статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: Задолженность по краткосрочным… … Справочник технического переводчика

- (current liabilities) Долги кредиторам, которые должны быть выплачены в течение ближайших 12 месяцев. В балансе текущие обязательства должны показываться отдельно от долгосрочных обязательств. Экономика. Толковый словарь. М.: ИНФРА М,… … Экономический словарь

- (англ. Current liabilities) денежные суммы, которые организация должна оплатить кредиторам в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года … Википедия

- (current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев. Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая… … Словарь бизнес-терминов

Текущие обязательства - CURRENT LIABILITIES Долговые обязательства, такие как кредиторская задолженность, налоговые обязательства, банковские кредиты и овердрафты, подлежащие оплате в течение года (см. Working capital). В бухгалтерии текущие обязательства это пассивы,… … Словарь-справочник по экономике

текущие обязательства - обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года … Словарь экономических терминов

- (см. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА) … Энциклопедический словарь экономики и права

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - долговые обязательства, требующие оперативного погашения. К их числу относятся краткосрочные ссуды, банковский овердрафт (кредит, проводимый через текущий счет клиента), векселя к платежу и т.д. Погашаются, в частности, за счет использования… … Внешнеэкономический толковый словарь

Текущие обязательства - (пассива) обязательства со сроком обычно менее 1 года … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

Текущие обязательства - Сумма задолженности по заработной плате, выплате процентов, счетам к оплате, а также остальная задолженность, которая должна быть погашена в течение 1 года … Инвестиционный словарь

Книги

• , Добрачев Денис Викторович Категория: Гражданское право Издатель: Инфотропик ,
• Денежный долг и убытки в контексте динамики изменения обязательств , Добрачев Денис Викторович , В книге раскрываются понятие денежного обязательства, соотношение денежного долга и убытков в отдельных гражданско-правовых институтах (расторжения договора, недействительности сделок,… Категория: Юридическая литература Издатель: Инфотропик , Производитель:

Предприятия дает представление о его текущем экономическом состоянии. Соотношение активов и обязательств позволяет сделать выводы о ликвидности предприятия, его платежеспособности. Текущие активы в балансе относятся к ресурсам, непосредственно участвующим в обороте, способным принести прибыль в течение непродолжительного времени.

Активы организации

К активам организации относится все имущество, принадлежащее экономическому субъекту. К ним относят финансовые, материальные , нематериальные ресурсы. Условно активы можно разделить на несколько категорий. Например, по степени реализации и скорости обращения в денежные средства различают:

• активы с наибольшей степенью ликвидности (денежные средства , ценные бумаги);
• быстро реализуемые активы (материальные запасы , оборотные средства, дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения);
• медленно реализуемые активы (долгосрочная дебиторская задолженность);
• труднореализуемые активы (основные средства , НМА, иные внеоборотные активы).

По сроку обращения имеющиеся ресурсы подразделяют на оборотные и внеоборотные. Для оборотных характерен небольшой срок обращения. В эту группу относят материалы, запасы, готовую продукцию, непосредственно денежные средства. Внеоборотные активы принимают косвенное участие в производственном цикле, относятся к долгосрочным, например ― нематериальные ценности, основные средства.

На основании приведенных классификаций можно сделать вывод, что текущие активы ― это быстро реализуемые оборотные средства, обладают достаточно высокой степенью ликвидности, являются непосредственными участниками производственного цикла.

Текущие активы в балансе ― строка заполнения

Наличие текущих активов, их объемы, состав можно узнать из данных бухгалтерской отчетности. Достаточно проанализировать имеющиеся оборотные ресурсы. По сути своей текущие активы ― это в балансе и есть данные по разделу II «Оборотные активы». Сюда относят следующие строки:

• 1210 ― имеющиеся на момент составления отчетности запасы организации;
• 1220 ― суммы не списанного «входного» НДС в течение отчетного периода;
• 1230 ― величина дебиторской задолженности, за исключением долгов контрагентов, которые характеризуются как долгосрочные;
• 1240 ― финансовые вложения организации, носящие краткосрочный характер (займы, предоставленные работникам и иным лицам, паи, акции и прочие);
• 1250 ― денежные запасы и их эквиваленты, принадлежащие предприятию;
• 1260 ― иные оборотные активы, которые включают в себя прочие расчеты с контрагентами, выполненные этапы по незавершенным работам, недостача, в отношении которой не принято решение о дальнейшем списании, суммы акцизов и налогов, которые признаются в учете позже, а также иные активы, не учтенные в составе вышеперечисленных.

Текущие активы ― формула

В сумме текущие активы в балансе ― строка 1200, но при условии, что в составе оборотных ресурсов не имеется долгосрочной дебиторской задолженности. Текущие активы в бухгалтерской отчетности рассчитываются по следующей формуле:

ТА = строка 1200 ― сумма ДДЗ, где

строка 1200 ― общий размер оборотных активов, принадлежащих предприятию;

ДДЗ ― объем дебиторской задолженности, носящей долгосрочный характер.

Задолженность дебиторов со сроком погашения более 1 года нельзя классифицировать как текущие активы, так как этот ресурс не обладает достаточной ликвидностью. Информацию о размере дебиторской задолженности и ее характеристики по сроку оплаты можно узнать, ориентируясь на данные бухгалтерского учета.

Ликвидность текущих активов

Способность предприятия вовремя рассчитаться при необходимости по имеющимся обязательствам оценивается как ликвидность. Большое значение при этом отводится наличию активов, обладающих высокой степенью превращения в денежные средства. Таким образом, размер текущих активов влияет на платежеспособность организации, ее инвестиционную привлекательность.

Текущие активы, формула определения которых приведена выше, необходимы для расчета ликвидности предприятия. Ликвидность текущих активов вычисляется следующим образом:

КТЛ = ТА/ТО, где

КТЛ ― значение коэффициента текущей ликвидности;

ТА ― текущие активы;

ТО ― сумма текущих обязательств.

Значение ТО представляет собой суммированные данные по строкам баланса 1510 (заемные средства), 1520 (кредиторская задолженность) и 1550 (прочие текущие обязательства). В расчет принимается лишь задолженность краткосрочного характера.

Для определения коэффициента быстрой ликвидности из показателя ТА вычитают величину материальных запасов.

Величина коэффициента текущей ликвидности в условиях нормального функционирования организации превышает показатель, равный 1. Уровень ликвидности ниже 1 свидетельствует о низкой платежеспособности. В то же время высокие показатели коэффициента также не желательны, так как снижение оборотов, неэффективность использования денежных средств не лучшим образом сказывается на экономическом состоянии предприятия.

Бухгалтерский учёт имеет два ключевых понятия, на которых строится вся система: активы и пассивы. Они являются основными показателями имущественного положения компании, поэтому от того, насколько эффективно будут использованы такие величины, зависит финансовое благополучие предприятия. Выбирая наиболее рациональную политику управления текущими активами и пассивами, можно повысить ликвидность оборотных средств, которые привлекут новые источники финансирования.

Как формируются активы и пассивы

В процессе хозяйственной деятельности компании происходит формирование личного имущества и обязательств. Эти понятия имеют полярную структуру учёта, и отражаются в бухгалтерском балансе в разных разделах.

По сути, они являются одними и теми же финансовыми средствами, разделёнными по принципу использования. Текущие пассивы в балансе – это источники возникновения активов, поэтому они всегда должны быть равны. Нарушение «валюты» баланса говорит о том, что приобретённое имущество не обеспечено денежными средствами. Основная стратегия управления оборотными средствами нацелена на поддержание платёжеспособности компании и сохранение определённого уровня активов.

Что такое текущие активы

Средства, которые в течение одного производственно цикла способны превратиться в деньги, называют текущими (оборотными) активами. К ним относятся все материальные ценности, запасы, комплектующие изделия, дебиторская задолженность, готовая продукция и, конечно, денежные средства. Текущие активы находятся в постоянном движении, обеспечивая непрерывность производственного процесса.

В зависимости от того, насколько быстро имущественные ценности превращаются в деньги, им присваивается степень ликвидности. Оборотные статьи баланса размещаются по мере снижения такого показателя от большего к меньшему значению.

Природа возникновения пассивов

Совокупность всех обязательств компании, которая занимает противоположную сторону бухгалтерского баланса, принято называть пассивами. К таким средствам относятся краткосрочные займы, кредиторская задолженность, уставной капитал, накопленная прибыль.

В зависимости от природы их возникновения такие средства можно разделить на собственные и заёмные. В свою очередь, собственные средства в паре с долгосрочными кредитами формируют постоянные пассивы, а краткосрочные обязательства и кредиторская задолженность – текущие краткосрочные пассивы.

Размещение пассивных обязательств по статьям баланса

Финансовое управление оборотными средствами представляет собой тщательный анализ движения текущих пассивов и активов. Эта политика направлена на решение таких задач, как ускорение оборачиваемости с целью повышения ликвидности, оптимизация образования активов, и выявление недостатка или излишков средств.

В связи с тем, что текущие пассивы имеют различные источники возникновения, их распределение в балансе строго структурировано. Третий раздел бухгалтерского баланса полностью посвящён всем видам капиталов (уставному, резервному, добавочному). Также в этом разделе можно встретить нераспределённую прибыль, которая остаётся в распоряжении компании после налогообложения.

Статьи баланса четвёртого раздела состоят из долгосрочных кредитных и отложенных обязательств. Пятый раздел баланса отведён кредиторской задолженности, в которую входят обязательства по налогам, начисленная заработная плата сотрудникам, задолженность перед поставщиками и учредителями, а также краткосрочные займы.

Взаимосвязь активной и пассивной части баланса

В связи с тем, что активы и пассивы не могут существовать друг без друга, они постоянно взаимодействуют. Но, несмотря на то, что изменения в одной части баланса влекут за собой непременную смену значений в другой части, «валюта» всегда остаётся равной. При увеличении пассивов, на ту же сумму поднимаются активы. Поэтому, если руководство компании принимает решение об увеличении активов, то начинать нужно с пассивов.

Консервативное управление оборотным капиталом

Политика управления капиталом строится на поддержании достаточного уровня текущих активов за счёт привлечения финансовых источников. В зависимости от того, какие цели преследуются при ведении того или иного бизнеса, можно обозначить три основные модели управления текущими активами и пассивами.

Консервативный метод управления предполагает наличие довольно низкого числа текущих активов. При этом срок оборачиваемости средств также сокращён до минимума. Такая политика удобна компаниям, которые чётко знают временные рамки производственного цикла. Продукция производится под определённого потребителя, поэтому объём запасов строго лимитируется. Производитель не сомневается в сроках поступления платежей, в связи с чем ему нет необходимости приобретать материалы впрок.

В условиях предельной экономии достигается достаточно высокий показатель ликвидности активов, и, как следствие, повышение рентабельности производства. Но при такой тактике ведения бизнеса велик риск непредвиденных ситуаций, когда платежи не поступили вовремя, а материальная база на нуле.

Основной отличительной чертой консервативного управления можно назвать то, что текущие пассивы в виде краткосрочных кредитов имеют очень низкий удельный вес в массе всех обязательств. Вся деятельность предприятия осуществляется за счёт собственных оборотных средств.

Агрессивная модель наращивания активов и пассивов

При наличии значительного количества денежных средств компания непрерывно наращивает объёмы запасов и готовой продукции. Кроме того, в связи с увеличением текущих активов проявляется прямая зависимость в виде роста пассивов. В свою очередь, сам процесс производства довольно затянут, а оборот материальных ценностей проходит медленно.

Выбирая такую политику управления, можно с уверенностью сказать, что риск технического сбоя производственного процесса будет в этом случае минимальным, так же как и экономическая рентабельность.

Агрессивная модель управления увеличивает текущие пассивы за счёт краткосрочных займов, которые обеспечивают достаточный уровень запасов и денежных средств. В свою очередь, большое количество начисляемых процентов выступает в роли финансового рычага, который повышает расходы, и снижает рентабельность. Риск потери ликвидности активов также велик.

Политика умеренного управления оборотными средствами

Если анализировать умеренную тактику ведения бизнеса, то можно заметить, что такая модель занимает промежуточное место среди вышеперечисленных. Половину от всех активов при такой политике занимают текущие оборотные средства, которые имеют умеренный период ликвидности. Текущие пассивы, текущие обязательства и заёмные средства также имеют средние показатели.

Такая модель является наиболее безопасной и просчитанной. Вероятность возникновения риска снижения ликвидности активов минимальна. Формирование оборотных активов происходит в большинстве случаев за счёт собственных средств.

Влияние оборотных активов на финансовую устойчивость

Платёжеспособность и экономическая устойчивость компании определяются путём соотношения эффективности использования активов и уровня финансового риска. На основе таких понятий строится модель ведения бизнеса и политика управления оборотными средствами.

Если текущие пассивы в виде краткосрочных обязательств остаются неизменными на фоне растущих активов, то это значит, что компания приобрела финансовую устойчивость, и способна безубыточно наращивать оборотные средства за счёт собственных доходов.

В то же время, если текущие пассивы (строка баланса 610 «Краткосрочные обязательства») будут расти на фоне собственных средств и долгосрочных обязательств, то в такой ситуации можно наблюдать повышение ликвидности оборотных средств, но при этом финансовая устойчивость и платёжеспособность будут снижены.

Достаточность денежных средств по отношению к текущим пассивам

Для того чтобы выяснить, какое количество денежных средств требуется для уплаты текущих обязательств, необходимо рассчитать коэффициент достаточности. При его определении используется такое экономическое понятие, как степень покрытия. Иными словами, нужно определить соотношение сумм текущих пассивов и активов.

Если в результате вычислений выяснилось, что текущие активы имеют довольно значительный вес в статьях баланса, то есть уверенность в том, что текущие пассивы будут оплачены из собственных средств. Такое преобладание позволяет компании создавать резервный запас на случай непредвиденных убытков. Величина резервного запаса является важным показателем для кредиторов. Если полученный показатель коэффициента покрытия больше 2, то такая величина является гарантией безопасности текущих активов в случае снижения рыночных цен.

Коммерческий цикл компании также играет немаловажную роль в формировании текущих активов и пассивов. Потребность предприятия в оборотном капитале напрямую зависит от сроков кредиторской и дебиторской задолженности. Чем больше срок кредитных обязательств поставщика, тем увереннее себя чувствует компания в случае задержки платежей от покупателей.

Взаимосвязь текущих пассивов и активов в коммерческой деятельности предприятия очевидна. Эти понятия являются основополагающими константами бухгалтерского баланса. Размер оборотных средств и обязательств характеризует экономическое состояние компании и её финансовую устойчивость.

Пассивная часть баланса представлена такими элементами как собственный капитал и обязательства предприятия на дату формирования бухгалтерского баланса. И собственный капитал и обязательства предприятия представляют источники имущества организации.

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе представлены такими элементами как:

• займы и кредиты организации;
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие долгосрочные обязательства.

Все долгосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 67 «Долгосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Долгосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых превышает 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе долгосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства также представляют собой долгосрочные обязательства организации. Такие обязательства появляются в организации при наличии налоговых постоянных разниц. Данные по таким разницам учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Замечание 1

Если в организации есть другие долгосрочные обязательства, то они учитываются в строке «Прочие долгосрочные обязательства». Например, это может быть задолженность поставщикам за товары, срок погашения которой составляет более одного календарного года.

Краткосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Все краткосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Краткосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых составляет менее 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе краткосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Кредиторская задолженность организации, как правило, состоит из нескольких ее видов и учитывается на соответствующих счетах:

• 60 – задолженность поставщикам за полученные товары или продукцию, если такая продукция на дату составления бухгалтерского баланса предприятием была получена, но не оплачена;
• 62 – задолженность покупателям по возвратам товаров, если на дату составления бухгалтерского баланса были предъявлены такие претензии на возврат;
• 70 – задолженность работникам предприятия по выплате заработной платы и иных выплат. Как правило, на конец отчетного периода, в организациях остается невыплаченной часть заработной платы за вторую половину последнего отчетного месяца;
• 68 – задолженность перед бюджетом по различным налогам (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и т.д.). Как правило, организации не уплачивают большую часть налогов «на перед», поэтому на конец отчетного периода появляется такая задолженность;
• 69 – задолженность перед внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и т.д.). Как правило, сумма такой задолженности пропорциональна сумме задолженности по невыплаченной заработной плате.

Также в организации может быть и прочая кредиторская задолженность, которая отражается в строке «Прочие кредиторы».